Rich Ryu 와 알아보는 세금 정보

해외금융계좌보고 (FBAR)
FBAR (Report of Foreign Bank & Financial Accounts)

1. 제도설명

1970년 은행비밀보호법(Bank Secrecy Act of 1970)에 의해 미국세법상 거주자1 로서 해외에 금융계좌금액의 함계금액이 단 하루라도 1만달러를 넘었을 경우 전체 금융계좌들을 다음해 6월말까지 연방재무부의 FinCEN(Financial Crimes and Enforcement Network)에 E-File2로 보고해야 하는 제도입니다.

2. 대상

미국 시민권 및 세법상 거주자로서From 1040를 제출하는 보고자

3. 대상

해외계좌 해외은행계좌(예: 미국은행의 해외계좌(O), 해외은행의 미국계좌(X)), 주식 및 유가증권 계좌(주식만 소유시 제외), 뮤추얼펀드(해외주식에 투자된 미국내 뮤추얼펀드 예외), 해외신탁계좌, 해외 보험계좌등의 합계금액이 해당년도중 단 하루라도 1만달러를 넘었을경우 전체계좌를 보고해 주어야 합니다.(부동산 및 헤지펀드 제회) 부부가 함께 신고할 경우 각각 1만달러를 초과한다면 개인별 별도의 FBAR를 보고해 주어야합니다.

4. 보고기한

대상 해외계좌들의 합계금액이 단 하루라도 1만달러를 넘을경우 다음해 6월말까지 보고를 해주면 됩니다. 예를 들면 2014년 해당할 경우 2015년 6월말까지 FinCEN에 e-file로 보고를 해주기만 하면 됩니다.

5. 세금신고 불이행시 벌금?

보고의 의무만 있으며 납부해야할 세금의 의무는 없습니다. 다만 발생한 이자소득만 Form 1040에 보고하여 소득세신고 조치 하면됩니다. 만약 보고를 하지 않을경우 Civil Penalty로 1만달러의 벌금이 부과되며 고의적으로 하지 않은 경우에는 불이행한 연도별 매해 기준금액으로 10만달러 또는 해당년도 해외금융계좌 최고balance의 50%중 큰 금액을 벌금으로 부과됩니다. 탈세나 자금세탁 혐의시는 형사처벌까지 대상이 될 수 있습니다.

다음회에서는 이러한 FBAR시행에 아울러 시행되고 있는 해외금융계좌보고 정규자진 신고제(OVDP, Offshore Voluntary Disclosure Program – 27.5%의 페널티 적용중)와 아울러 최근 개선된 해외금융 계좌보고 간편자진신고제(SFCP, Streamlined Filing Compliance Procedure – 고의성 없는 자진 신고자경우 5% 적용)에 대해 말씀드리도록 하겠습니다.

주1) 미국세법상 거주자(U.S. Resident Alien) 외국인중 영주권 테스트(Green Card Test) 또는 실제 체류기간 테스트(Substantial Presence Test) 요건을 충족시킨 자. (둘중에 하나를 만족시 해당) 실제 체류기간 테스트 당해년도 최소 31일 이상 미국에 체류 해야하며 지난 3년간의 체류일수가 183일 이상이어야 한다. (다음 공식에서 산출: 당해년도 체류일수 + 지난해 체류일수 X (1/3) + 지지난해 체류일수 X (1/6)) 예외조항 교사,학생, 연수생,연구원,외국정부직원 및 자선경기에 참가한 직업운동가등에 대해서는 일정기간을 예외로 하고 있어 비거주자로서 세법을 적용받게 됨 주2) E-File: FinCEN Form 114, previously Form TD F 90-22,1 (E-file 문의: Rich Ryu, BSA E-Filer | 317-855-8291) 주 3) Statement of Specified Foreign Financial Assets: 별도로 해외자산 소유규모 합계가 연말기준 5만달러를 넘거나 1년중 7만오천달러를 한번이라도 넘을경우 Form 8938로 세금보고시 신고해야 합니다.

 

tax-rich

류연춘 Rich Ryu
accountant, business consultant, tax preparer
RYR Accounting & Business Consultant, INC
RYRabc.com
317-855-8291
accountant@RYRabc.com

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